日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》72小时是几天，72小时是几天几夜等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)72小时是几天，72小时是几天几夜工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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